为贯彻落实党中央、国务院关于健全国有（yǒu）企业市场化经（jīng）营机制、提（tí）高国有企（qǐ）业活力的决策部署，落实国企改革三（sān）年行动有关工作要（yào）求（qiú），指导符合条件的国有企业灵活开展多种方式的（de）中长期激励（lì）机制，规范实（shí）施超（chāo）额（é）利润分享机制,根据《中共（gòng）中央国务院（yuàn）关于深化（huà）国有（yǒu）企（qǐ）业改革的指导（dǎo）意见》（中发〔2015〕22号）、《关于印发〈国（guó）企改革“双百行动”工（gōng）作方案〉的（de）通知》（国资发（fā）研究〔2018〕70号（hào））、《关于支持鼓励“双百企业”进一步加大改革创新（xīn）力度有关事项（xiàng）的通知》（国资改办〔2019〕302号）、《关于（yú）印发〈百户（hù）科技型企业深（shēn）化市场化改革提（tí）升自（zì）主创新能力专项行动方案〉的通知（zhī）》（国企改办发（fā）〔2019〕2号）等文（wén）件精神和有关（guān）政策规定，结合中央企业和（hé）地方国有企业相关工作实（shí）践，制（zhì）定（dìng）本操作指（zhǐ）引（yǐn）。

 

鼓励（lì）商业（yè）一类“双百企业”“科改（gǎi）示（shì）范企业（yè）”（以下简称（chēng）为“企业”，含其所属各级（jí）子（zǐ）企业，下同），以价值（zhí）创造为导向，聚焦关键岗位核心（xīn）人才，参考本操作指引，建立（lì）超（chāo）额利润分享（xiǎng）机制。本（běn）操（cāo）作指引印发（fā）前，已根据党中央（yāng）、国（guó）务院有（yǒu）关文件精神和政策规（guī）定，在本企业推行超（chāo）额利润分享机制的，可以按照（zhào）“孰优”原则（zé）参考本操作（zuò）指（zhǐ）引完善相（xiàng）关工作。

 

 

 

一、基本概念（niàn）和（hé）应用原则

 

（一）基本（běn）概念（niàn）。

 

本操作指引所称超（chāo）额利（lì）润（rùn）分享（xiǎng）机（jī）制，是指企业综合考（kǎo）虑战略规划、业绩考核指标、历史经（jīng）营数据和本行业平均利润水平，合理设定目标利（lì）润，并以（yǐ）企业实际利润超出目（mù）标利润（rùn）的（de）部分作为超（chāo）额利润，按约定比例提取超（chāo）额利润分享额（é），分配（pèi）给（gěi）激励对（duì）象的一种（zhǒng）中长（zhǎng）期激励方式。其中，目标利（lì）润是（shì）指企（qǐ）业为特定年（nián）度设定的（de）预期利（lì）润值。

 

（二）应用原（yuán）则。

 

企业（yè）在（zài）推行超额利（lì）润分享机制时，一般应把握以（yǐ）下原则：一（yī）是战略引领。企业推行超（chāo）额利润分享机（jī）制应以企业实

 

现战略规划为目（mù）标，避免追（zhuī）求（qiú）短期效应（yīng）。

 

二是市场导向。超额利润分享机制要以要素市场化配置（zhì）为（wéi）导向（xiàng），体现（xiàn）生产要素（sù）由市场评价贡献、按贡献决（jué）定报酬原则。

 

三是增量激（jī）励。企业推（tuī）行超额利润分享（xiǎng）机制（zhì）应以创造利（lì）

 

润增量为基础，以增量价（jià）值分配为（wéi）核心，实（shí）现有效激励。

 

二、适用条件和工作职责（zé）

 

（一）适用条件。

 

推行超（chāo）额利润（rùn）分（fèn）享机制的企业一般应具备以下（xià）条（tiáo）件：

 

1.商业一类企业；

 

2.企业战略清晰，中长期发展（zhǎn）目（mù）标明确（què）；

 

 

3.《超（chāo）额利润分享方案（àn）》制（zhì）定（dìng）当年已（yǐ）实现利（lì）润以及年初

 

未分配（pèi）利润为（wéi）正值（zhí）；

 

4.法（fǎ）人治（zhì）理（lǐ）结（jié）构（gòu）健全，人力资源（yuán）管理基础完善；

 

5.建立了规范的财（cái）务管理制度，近三年没（méi）有（yǒu）因财务（wù）、税

 

收等违法违规行为受到行（háng）政、刑事处罚。（二）工（gōng）作职责。

 

本企业（yè）负责制（zhì）定《超（chāo）额利润分享方案》《超额利润分享实施细则（zé）》（以（yǐ）下（xià）简（jiǎn）称《实施细则（zé）》）和《超额利润分享兑现方案》（以下（xià）简（jiǎn）称《兑现方案》）。

 

企业的（de）控股股东（含国有独资公司的国有（yǒu）股东，下同）负责审核把（bǎ）关企（qǐ）业《超额利（lì）润分享方案》《实施细则》和《兑现方案》，其中《超（chāo）额利润（rùn）分享方案》报中央企业集团（tuán）公司、地（dì）方国资委监（jiān）管一级企业履行相关决策程序（xù）。国（guó）有资（zī）本投资、运营公（gōng）司（sī）可以（yǐ）授权所出资企业审批其子企业的（de）《超额利（lì）润分享方案》，并报国有资本（běn）投资、运营公司备案。

 

地方国资委监管一（yī）级企业（yè），其《超额（é）利润分享方案》由地方国资委（wěi）负（fù）责审核把关。

 

三（sān）、基本操作流（liú）程（chéng）

 

企业（yè）推（tuī）行超额利润分享机制（zhì），一（yī）般应（yīng）履行以下基（jī）本（běn）操作

 

流（liú）程（chéng）：

 

（一）制定方案。

 

企业应结合（hé）实际制定《超额利润（rùn）分享（xiǎng）方案》，该方案一

 

般以（yǐ）三年（nián）为一个周期，主要包括以下内容：企业基本情（qíng）况、

可行性分析（xī）、确定激励对象的原则和（hé）标准、设定目标利润（rùn）的原则和标（biāo）准（zhǔn）、分享比例（lì）、实施及兑现流程、约束条件（jiàn）和退出规（guī）定、监（jiān）督（dū）管理和组织（zhī）保（bǎo）障等（děng）。

 

制定《超额利润分享方案》时，应以公（gōng）示（shì）、召开职工代表大会等方式充分听取职工意见，履行企业内（nèi）部民（mín）主决策程序。《超额利润（rùn）分享方（fāng）案》制定后，企业应（yīng）按照“三（sān）重一大”决策机（jī）制（zhì）及有关（guān）规定，按出资关系报中央企业集（jí）团公司、地方国资委监管一级企业、控股股东（适用于国有资本投资、运营公司）或（huò）地方国资（zī）委（wěi）同意。

 

（二）制定《实施（shī）细（xì）则（zé）》。

 

《超额利润分享（xiǎng）方案》经审核同意后，企业一般（bān）每（měi）年年初制定《实（shí）施细则》，确定当年目标利润，报控股股东同（tóng）意。如（rú）遇不（bú）可抗力（lì）影响（xiǎng）或其他特殊情（qíng）况时，经控股股东同意，可对目标利润（rùn）进（jìn）行一次调整。

 

《实（shí）施细则》一般应与（yǔ）企业当年经营业绩考核方（fāng）案同步制定，相互关（guān）联（lián）和（hé）匹配。

 

（三）制定《兑（duì）现方案》。

 

企业一般（bān）于次年上半（bàn）年开展经营业绩考核，同步（bù）根据经（jīng）审计的经营业绩结果等情况，核算年度超额利润、超额利润分享额和激（jī）励对象个人（rén）分（fèn）享所得额，并据此制（zhì）定（dìng）《兑现方（fāng）案》，报控股股东同意。

 

    上年（nián）度《兑现方案》和本年度《实施细则》一般可同步制定并履（lǚ）行相关决策（cè）审（shěn）批的（de）程序。

（四）实施兑现。

 

企业根据经审核同意的《兑（duì）现方案》实施兑现，并（bìng）将实

 

际兑现（xiàn）结果报（bào）控股股东备案。

 

四、确定（dìng）激励对象相关环节操作要点（diǎn）

 

激（jī）励对象一般为与本企业（yè）签（qiān）订劳动（dòng）合同，在该岗位上连（lián）续工作 1年以（yǐ）上，对企业（yè）经营业绩（jì）和持（chí）续发（fā）展有直接重要影响的管理、技术、营销、业务（wù）等核心骨（gǔ）干人才，且（qiě）一般每一期激励人数（shù）不超过（guò）企业在岗（gǎng）职工总（zǒng）数的 30%。

 

集团公司或控股股东相关人员在本企业兼职的（de），按其（qí）主（zhǔ）要履职的岗位职责、实际（jì）履职时（shí）间等因素（sù）综合确定是否可参（cān）与本企业（yè）超（chāo）额利润（rùn）分享机（jī）制。合乎条件的仅可在一家（jiā）企业参与（yǔ）超额利（lì）润（rùn）分享（xiǎng）机制。

 

企业外部董事、独立（lì）董事、监事不得参与超额（é）利润分享机制。

 

实（shí）施超额利润分享机制的（de）企业，一般（bān）不在同期对同一对象开展岗位分红等现（xiàn）金类中长（zhǎng）期（qī）激励机（jī）制（zhì）。

 

五（wǔ）、设定目标利润相关环节操作（zuò）要（yào）点（diǎn）

 

企业在设定目标（biāo）利润（rùn）时（shí），应与战略规划充分衔接，年（nián）度

 

目标（biāo）利润原则上（shàng）不低于以下（xià）利（lì）润水平的（de）高（gāo）者：

 

1.企（qǐ）业的利润（rùn）考核目标；

 

2.按照企业上一年净资产（chǎn）收益率计算的利润水（shuǐ）平；

 

3.企业（yè）近三年平均利（lì）润；

 

4.按照行业平均净（jìng）资产收益（yì）率计算的利润水平（píng）。

企业设定目标利润时，可以根据实际情况选取利润总（zǒng）额、

 

净利润、归母净利（lì）润等指标。

 

确定（dìng）本行业（yè）平均利润水平（píng）时一（yī）般应选取（qǔ）境内外可比的（de）

 

对标企业（以下简称（chēng）对标组）。对标组选取依据、范围等情

 

况应（yīng）在（zài）《超额利润分享方案》中说明。

 

六、确定超额（é）利润分享额（é）相关环节操作要（yào）点

 

（一）确定（dìng）超额利润。

 

年（nián）度（dù）超额（é）利（lì）润为（wéi）企（qǐ）业当年实际（jì）利润与目标利润的差额。

 

确定（dìng）时一般（bān）应考虑剔除（chú）以下因素（sù）影响（xiǎng）：

 

1.重（chóng）大（dà）资产处置等（děng）行为导致的本（běn）年度（dù）非经营性收益；

 

2.并购、重组等行（háng）为导致的本年（nián）度利润变（biàn）化；

 

3.会（huì）计政策和会计估计（jì）变更导致（zhì）的本年度利（lì）润（rùn）变化；

 

4.外部政策性（xìng）因素导致（zhì）的（de）本年度利润（rùn）变化；

 

5.负责审批的单位认（rèn）为（wéi）其他应予考虑的剔除（chú）因素（sù）。

 

对科技进步要求高的企业，在计算超额利润时，可（kě）将（jiāng）研

 

发（fā）投入视同（tóng）利润加回。

 

（二）确（què）定分（fèn）享比（bǐ）例。

 

年度超额利润分（fèn）享额一（yī）般不超过超（chāo）额利润的 30%。

 

企业（yè）高级管理人员（或经营班（bān）子（zǐ））岗位合计所获（huò）得的超

 

额（é）利润分（fèn）享比例一般不超（chāo）过超额利（lì）润分享额的 30%，其他额（é）

 

度应根据（jù）岗位贡（gòng）献系数或个人绩效考核结果分配给核心骨

 

干人才，重点（diǎn）向（xiàng）作出突出贡献的（de）科技人才（cái）和关键（jiàn）科研（yán）岗位（wèi）倾

 

斜。

企（qǐ）业可以（yǐ）在《超额利润分享方案》中针对不同业务特点，

 

确定差（chà）异化的超（chāo）额利润（rùn）分享比例。具体（tǐ）可（kě）采（cǎi）用（yòng）统一比例或累

 

进计提等不同方法。

 

七、实施兑（duì）现相关环节操作要点

 

（一（yī））兑现方（fāng）式。

 

超（chāo）额利润分享额在工（gōng）资（zī）总额（é）中列支，一般采用递延方式予以兑现（xiàn），分三年兑现完毕。由企（qǐ）业根据经营（yíng）情况，确（què）定各年度支付比例，第一（yī）年（nián）支付比例不（bú）高于50%。所产生（shēng）的个人（rén）所得（dé）税由激励对（duì）象个人承担。

 

计划期（qī）（三年（nián））内企（qǐ）业（yè）净利润（rùn）一般（bān）应保持稳健增长（zhǎng），若出现大幅递减或亏损，审核单（dān）位有权对（duì）上一年度超额利润分享额未兑现（xiàn）部分进行（háng）扣减（jiǎn），并对已兑（duì）现部（bù）分进行追回。

 

（二）退出条件。

 

企业《超额利（lì）润分（fèn）享方（fāng）案》实施期间，激励对象因（yīn）调动（dòng）、退休、工伤、丧失民事（shì）行为能力、死亡（wáng）等客观原因（yīn）与企业解除或终止劳（láo）动（dòng）关系（xì），按照（zhào）其在岗位任职时间比（bǐ）例（年（nián）度任职日/年（nián）度总工作（zuò）日）兑现。以前年度未兑（duì）现部分，可按递延支付相关安（ān）排予以支付。

 

激励对象出现下列情况之（zhī）一，不得（dé）继续参与超额（é）利润分享（xiǎng）兑现，以前年度递延支付部分，不再支付：

 

1.个（gè）人绩（jì）效考（kǎo）核（hé）不合（hé）格；

 

2.违反企业管理制（zhì）度受到重大处分（fèn）；

 

3.因（yīn）违（wéi）纪（jì）违法（fǎ）行（háng）为受到相关部门（mén）处（chù）理；

4.对重（chóng）大（dà）决策失误、重大资产损失、重大安全事（shì）故等负

 

有（yǒu）责（zé）任；

 

5.本人提（tí）出离职或者个人原因（yīn）被解（jiě）聘、解除（chú）劳（láo）动合同；

 

6.负责（zé）审批（pī）的单位（wèi）认为其它（tā）不得继续参与超额利润分

 

享兑现（xiàn）的情况。

 

（三）终止实施（shī）。

 

企业出现以下情（qíng）况之一，应终止实施《超额利润分享方

 

案》：

 

1.当年出现亏损；

 

2.出现重大风（fēng）险事故、重大安全及质量事（shì）故或违规违纪

 

等情况（kuàng）；

 

3.出现主审会（huì）计师事务所对（duì）企业（yè）年度（dù）财务（wù）报告出具（jù）保

 

留意见、否定意见、无法（fǎ）表示意见等非标准审（shěn）计意见或其（qí）它

 

对财务信（xìn）息（xī）公允（yǔn）性产生重大影响的情况；

 

4.经营性现金流为负或者对企业日常经营活动（dòng）开展产（chǎn）

 

生（shēng）重大（dà）负面影响的情况；

 

5.其它不得开展中长期（qī）激励的（de）情（qíng）况。

 

八、监督管理相关环节（jiē）操作（zuò）要点

 

企业应建（jiàn）立健全对超额（é）利润分（fèn）享机制的监督（dū）体系，党组

 

织、股东会、董事会、监事会等治理主体（tǐ），以及纪检监察（chá）、

 

巡视巡察、财务、审（shěn）计等机（jī）构根据职责（zé）分工，做好（hǎo）监督工作（zuò）。

 

对于推行超额利润分享机制（zhì）的企业，如经查实（shí）存在兑（duì）现

 

年（nián）度（dù）故意违反会计政策或财务制度（dù）、弄（nòng）虚作假等行为（wéi）的（de），除

应及时终止实（shí）施《超（chāo）额利润分享方案（àn）》外，还应对相关（guān）行（háng）为（wéi）发（fā）生（shēng）期（qī）间相关人员已（yǐ）兑（duì）现的超额利润分享所得予（yǔ）以追索扣回，并按照有（yǒu）关规定严肃追究相关人员责（zé）任（rèn）。

 

 

 

附件（jiàn）：1.超额利润（rùn）分（fèn）享方案（提纲）

 

2.超额利润分（fèn）享（xiǎng）实施细则（zé）（提纲）

 

3.超额利（lì）润分享兑现（xiàn）方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超额利润分享（xiǎng）方案

 

（提纲）

 

 

 

 

《超（chāo）额（é）利（lì）润分（fèn）享方案》一般包括但不限于以下内容：

 

一、企业基本情况（kuàng）

 

（一）发展历程和（hé）核心业务

 

（二）三（sān）到五年战略规划

 

（三）近三年财务状况、经营成果和业绩考核结（jié）果

 

（四（sì））集团内部关（guān）联交易情况

 

二、可行性（xìng）分析

 

（一）本行业（yè）市场竞争状态

 

（二）推行超（chāo）额利润分享机制的可行性

 

三、激励对（duì）象确定（dìng）的（de）原则和标准

 

（一）拟纳入（rù）激励（lì）范围岗位（wèi）确定（dìng）原则

 

（二（èr））拟（nǐ）纳（nà）入激励范围（wéi）岗位超（chāo）额利润内部分（fèn）配原则

 

四、目标利润确定的原（yuán）则和标（biāo）准

 

（一）未来三年目（mù）标利（lì）润规划（huá）指标（biāo）和主要依据

 

（二（èr））行业（yè）对标企业清单和选取（qǔ）原则

 

（三）年（nián）度目标利（lì）润（rùn）确定和调整原则

 

五、超额利（lì）润（rùn）分享比例

（一）超额利润分（fèn）享比例（lì）确定原则

（二）超（chāo）额利润（rùn）分享比例

 

    六、实（shí）施与兑现

 

（一）实施与（yǔ）兑现（xiàn）主要流程

 

（二）递延支付（fù）相关安排

 

    七、约束条件和退出规定

 

（一）退出条（tiáo）件

 

（二）终止实（shí）施条件

 

    八、监（jiān）督管理和组织保（bǎo）障

 

    九、其他事项

 

附件 2

 

 

 

超额（é）利润分享实施细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润分享实施细则》一般包（bāo）括（kuò）但不限于以下内容：

 

一、三年目标利润规划完成情况

 

二、年度超额利润分享适用条件（jiàn）

 

三、年度目标利（lì）润计（jì）算（suàn）基础

 

（一）年度利润考核目标值

 

（二）近三（sān）年企业实际利润金额

 

（三）本行业上年度平均利润水平（píng）

 

四、年（nián）度目（mù）标利润确定

 

（一（yī））年度目标（biāo）利润确定影响因素

 

（二）年度目标利润（rùn）值

 

（三（sān））年度（dù）目标（biāo）利润值与三年目标规（guī）划（huá）值差异分（fèn）析

 

五、年度超（chāo）额（é）利润的计算和（hé）分配规则

 

六（liù）、其他（tā）需（xū）说明的特（tè）殊事项